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2019年《经济法基础》教材重大调整,财政部紧急通知!

来源:财政部 2019年2月18日 分享到 评论

2019年2月14日,财政部正式公布了初级会计职称最新教材调整修订的主要内容,望考生周知,以国家规定的内容学习,并请根据以下官方内容对比手里的教材,进行修订。

对2018年版会计专业技术资格考试辅导教材调整修订主要内容(经济法基础)如下:

章节 页码 行数 调整内容
第一章第一节137-8原“民法调整的是……财产关系?#22791;?#20026;“民法调整的是自然人、法人和其他组织等平等主体之间的人身关系和财产关系”
第二章
第三节
5217-28原“根据……重要依据?#22791;?#20026;“根据《会计专业技术人员继续教育规定》,国家机关、企业、事业单位以及社会团体等组织(以下称单位)具有会计专业技术资格的人员,或不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员(以下简称会计专业技术人员)享有参加继续教育的权利和接受继续教育的义务。用人单位应当保障本单位会计专业技术人员参加继续教育的权利。
继续教育内容包括公需科目和专业科目。公需科目包括专业技术人员应当普遍掌握的法律法规、理论政策、职业道德、技术信息等基本知识。专业科目包括会计专业技术人员从事会计工作应当掌握的财务会计、管理会计、财务管理、内部控制与风险管理、会计信息化、会计职业道德、财税金融、会计法律法规等相关专业知识。
具有会计专业技术资格的人员应当自取得会计专业技术资格的次年开始参加继续教育,并在规定时间内取得规定学分。不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员应当?#28304;?#20107;会计工作的次年开始参加继续教育,并在规定时间内取得规定学分。
会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理,每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。其?#26657;?#19987;业科目一般不少于总学分的三分之二。会计专业技术人员参加继续教育取得的学分,在全国范围内当年度?#34892;В?#19981;得结转以后年?#21462;?
用人单位应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制,将参加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。会计专业技术人员参加继续教育情况,应当作为聘任会计专业技术职务或者申报评定上一级资格的重要条件。
对会计专业技术人员参加继续教育情况实行登记管理。”
第二章第四节54倒11段后增加:
“2018年4月19日,财政部发布了《关于加强会计人员诚信建设的指?#23478;?#35265;》,明确了加强会计人员诚信建设的总体要求、增强会计人员诚信意识、加强会计人员信用档案建设、健全会计人?#31508;?#20449;联合激励和失信联合惩戒机制以及强化组织实施等方面的内容。”
第二章索引57倒5段后增加:
“12.关于印发《会计专业技术人员继续教育规定》的通知(2018年5月19日财会〔2018〕10号)?#20445;?#21518;面的序号顺延
57倒1段后增加:
“16.关于加强会计人员诚信建设的指?#23478;?#35265;(2018年4月19日财会〔2018〕9号)”
第三章第二节6010-11


原“例如‘中国银行业监督管理委员会’的规范化简称为‘银监会’?#22791;?#20026;:“例如‘中国银行保险监督委员会’的规范化简称为‘银保监会’”
第三章第二节6320



段后增加:
“经国务?#21495;?#20934;,人民银行自2018年6月11日起,在江苏省泰州市和浙江省台州市试点取消企业银行账户开户许可证核发,试点地区人民银行分支机构对银行为企业(企业法人、非法人企业、个体工商户)开立、变更、撤销基本存款实行备案制,人民银行分支机构不再核发基本存款账户开户许可证,试点地区注册的企业在试点地区银行开立的基本存款账户,自开立之日即可办理收付款业务,银行为企业开立基本存款账户应当实行面签制度,由两名(含)以上工作人员共同?#20934;?#20225;业法定代表人或者单位负责人在开户申请书和银行结算账户管理协议上签名确认。”
第三章第三节7517段后增加:
“承兑人或者承兑人开户行收到挂失止付通知或者公示催告?#20154;?#27861;文书并确认相关票据未付款?#27169;?#24212;当于当日依法暂停支付并在中国人民银行指定的票据市场基础设施(上海票据交换所)登记或者委托开户行在票据市场基础设施登记相关信息。”
第三章第三节8626


段后增加:
“(?#27169;?#31080;据信息登记与电子化
纸质票据贴现前,金融机构办理承兑、质押、保证等业务,应当不晚于业务办理的次一工作日在票据市场基础设施(即上海票据交易所,是中国人民银行指定的提供票据交易、登记托管、清算结算和信息服务的机构)完成相关信息登记工作。纸质商业承?#19968;?#31080;完成承兑后,承兑人开户行应?#22791;?#25454;承兑人委托代其进行承兑信息登记。承兑信息未能及时登记?#27169;制比?#26377;权要求承兑人补充登记承兑信息。纸质票据票面信息与登记信息不一致?#27169;?#20197;纸质票据票面信息为准。电子商业汇票签发、承兑、质押、保证、贴现等信息应当通过电子商业汇票系?#24809;?#27493;传送至票据市场基础设施。”
第三章第三节8813段后增加:
“贴现人办理纸质票据贴现?#20445;?#24212;当通过票据市场基础设施查询票据承兑信息,并在确?#29616;?#36136;票据必须记载事项与已登记承兑信息一致后,为贴现申请人办理贴现,贴现申请人无需提供合同、发票等资料;信息不存在或者纸质票据必须记载事项与已登记承兑信息不一致?#27169;?#19981;得办理贴现。贴现人办理纸质票据贴现后,应当在票据上记载“已电子登记权属”字样,该票据不再以纸?#24066;?#24335;进行背书转让、设立质押或者其他交易行为。贴现人应当对纸质票据妥善保管。已贴现票据应当通过票据市场基础设施办理背书转让、质押、保证、提示付款等票据业务。
贴现人可以按市场化原则选择商业银行对纸质票据进行保证增信。保证增信行对纸质票据进行保管并为贴现人的偿?#23545;?#20219;进行先行偿付。
纸质票据贴现后,其保管人可以向承兑人发起付款确认。付款确认可以采用实物确认或者影像确认,两者具有同等效力。实物确认是指票据保管人将票据实物送达承兑人或者承兑人开户?#26657;?#30001;承兑人在对票据真实性和背书连续性审查的基础上对到期付款责任进行确认。影像确认是指票据保管人将票据影像信息发送至承兑人或者承兑人开户?#26657;?#30001;承兑人在对承兑信息和背书连续性审查的基础上对到期付款责任进行确认。承兑人要求实物确?#31995;模?#38134;行承?#19968;?#31080;保管人应当将票据送达承兑人,实物确认后,纸质票据由其承兑人代票据权利人妥善保管;商业承?#19968;?#31080;保管人应当将票据通过承兑人开户行送达承兑人进行实物确认,实物确认后,纸质票据由商业承?#19968;?#31080;开户行代票据权利人妥善保管。承兑人收到票据影像确认请求或者票据实物后,应当在3个工作日内做出或者委托其开户行做出同意或者拒绝到期付款的应答。拒绝到期付款?#27169;?#24212;当?#24471;?#29702;由。电子商业汇票一经承兑即视同承兑人已进行付款确认。
承兑人或者承兑人开户行进行付款确认后,除挂失止付、公示催告等合法抗辩情形外,应当在?#21046;比?#25552;示付款后付款。”
第三章第三节8821


段后增加:
“(六)票据交易
票据交易包括转贴现、质押式回购和买断式回购等。
转贴现是指卖出方将未到期的已贴现票据向买入方转让的交易行为。
质押式回购是指正回购方在将票据出质给逆回购方融入资金的同?#20445;?#21452;方?#32423;?#22312;未来某一日期由正回购方按?#32423;?#37329;额向逆回购方返还资金、逆回购方向正回购方返还原出质票据的交易行为。
买断式回购是指正回购方将票据卖给逆回购方的同?#20445;?#21452;方?#32423;?#22312;未来某一日期,正回购方再以?#32423;?#20215;格从逆回购方买回票据的交易行为。
票据贴现、转贴现的计息期限,从贴现、转贴现之日起至票据到期日止,到期日遇法定节假日的顺延至下一工作日。
(七)商业汇票的到期处理
1.票据到期后偿付顺序。
票据到期后偿付顺序如下:
(1)票据未经承兑人付款确认和保证增信即交易?#27169;?#33509;承兑人未付款,应当?#21830;?#29616;人先行偿付。该票据在交易后又经承兑人付款确?#31995;模?#24212;当由承兑人付款;若承兑人未付款,应当?#21830;?#29616;人先行偿付。
(2)票据经承兑人付款确认且未保证增信即交易?#27169;?#24212;当由承兑人付款;若承兑人未付款,应当?#21830;?#29616;人先行偿付。
(3)票据保证增信后即交易且未经承兑人付款确?#31995;模?#33509;承兑人未付款,应当由保证增信行先行偿付;保证增信行未偿付?#27169;?#24212;当?#21830;?#29616;人先行偿付。
(4)票据保证增信后且经承兑人付款确?#31995;模?#24212;当由承兑人付款;若承兑人未付款,应当由保证增信行先行偿付;保证增信行未偿付?#27169;?#24212;当?#21830;?#29616;人先行偿付。
2.提示付款
商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日,?#21046;比?#24212;在提示付款期内向付款人提示付款。
(1)?#21046;比?#22312;提示付款期内通过票据市场基础设施提示付款?#27169;?#25215;兑人应当在提示付款当日进行应答或者委托其开户行进行应答。承兑人存在合法抗辩事由拒绝付款?#27169;?#24212;当在提示付款当日出具或者委托其开户行出具拒绝付款证明,并通过票据市场基础设施通知?#21046;比恕?#25215;兑人或者承兑人开户行在提示付款当日未做出应答?#27169;?#35270;为拒绝付款,票据市场基础设施提供拒绝付款证明并通知?#21046;比恕?
商业承?#19968;?#31080;承兑人在提示付款当日同意付款?#27169;?#25215;兑人账户余额足够支付票款?#27169;?#25215;兑人开户行应当代承兑人做出同意付款应答,并于提示付款日向?#21046;比?#20184;款。承兑人账户余额不足以支付票款?#27169;?#21017;视同承兑人拒绝付款。承兑人开户行应当于提示付款日代承兑人做出拒付应答并?#24471;?#29702;由,同时通过票据市场基础设施通知?#21046;比恕?
银行承?#19968;?#31080;的承兑人已于到期前进行付款确?#31995;模?#31080;据市场基础设施应?#22791;?#25454;承兑人的委托于提示付款日代承兑人发送指令划付资金至?#21046;比?#36164;金账户。
(2)纸质商业汇票的?#21046;比?#22312;提示付款期内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款?#27169;?#23545;异地委托收款?#27169;制比?#21487;匡算邮程,提前通过开户银行委托收款。超过提示付款期限提示付款?#27169;制比?#24320;户银行不予受理,但在作出?#24471;?#21518;,承兑人或者付款人仍应当继续对?#21046;比顺?#25285;付款责任。商业承?#19968;?#31080;的付款人开户银行收到通过委托收款寄来的汇?#20445;?#23558;汇票留存并通知付款人。付款人收到开户银行的付款通知,应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内(遇法定休假日顺延,下同)未通知银行付款?#27169;?#35270;同付款人?#20449;?#20184;款。付款人提前收?#25509;?#20854;承?#19994;?#21830;业汇?#20445;?#24212;通知银行于汇票到期日付款。银行应于汇票到期日将票款划给?#21046;比恕?#20184;款人存在合法抗辩事由拒绝付款?#27169;?#24212;自接到通知的次日起3日内,作成拒绝付款证明送交开户银?#26657;?#38134;行将拒绝付款证明和商业承?#19968;?#31080;?#22987;某制比?#24320;户银行转交?#21046;比恕?#32440;质银行承?#19968;?#31080;的承兑银行应于汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付?#27169;?#24212;自接到商业汇票的次日起3日内作出拒绝付款证明,连同银行承?#19968;?#31080;?#22987;某制比?#24320;户银行转交?#21046;比恕?
(3)银行承?#19968;?#31080;的出?#27604;?#24212;于汇票到期前将票款足额交存其开户银?#26657;?#38134;行承?#19968;?#31080;的出?#27604;?#20110;汇票到期日未能足额交存票款?#20445;?#25215;兑银行付款后,对出?#27604;?#23545;尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
保证增信行或者贴现人承担偿?#23545;?#20219;?#20445;?#24212;当委托票据市场基础设施代其发送指令划付资金至?#21046;比?#36164;金账户。”
第四章
第二节
115-116115页倒3-116页6原“根据........为小规模纳税人?#22791;?#20026;“为完善增值税制度,进一步支持?#34892;?#24494;企业发展,自2018年5月1日起统一增值税小规模纳税人标准为:
(1)增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
(2)按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理”
第四章第二节124-125124页倒15-125页倒6原“1.基本税?#30465;?#36866;用零税率:?#22791;?#20026;:
“1.纳税人销售货物、劳务、?#34892;?#21160;产租赁服务或者进口货物,除?#23545;?#20540;税暂行条例》第二条第二项、第?#21335;睢?#31532;五项另有规定外,税率为16%。
2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为10%:
(1)粮食等农产品、食用?#21442;?#27833;、食用盐;
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲?#36873;?#27836;气、居民用煤炭制品;
(3)图书、报?#20581;⒃又盡?#38899;像制品、电子出版物;
(4)饲料、化?#30465;?#20892;药、农机、农膜;
(5)国务院规定的其他货物。
3.纳税人销售服务、无形资产,除?#23545;?#20540;税暂行条例》第二条第一项、第二项、第五项另有规定外,税率为6%。
4.纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。
5.境内单位和个人跨?#35802;?#21806;国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。包括:
(1)国?#35797;?#36755;服务。
(2)?#25945;?#36816;输服务。
(3)向?#24809;?#21333;位提供的完全在?#24809;?#28040;费的下列服务:①研发服务。②合同能源管理服务。③设计服务。④广播影视节目(作品)的制作和发行服务。⑤软件服务。⑥电路设计及测试服务。⑦信息系?#25764;?#21153;。⑧业务流程管理服务。⑨离岸服务外包业务。⑩转让技术。
(4)国务院规定的其他服务。”
第四章第二节1326-23原“③购进农产品……规定执行?#22791;?#20026;“③购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额,国务院另有规定的除外。进项税额计算公式:
进项税额=买价×扣除?#30465;?/td>
第四章第二节13224-25原“④……增值税额?#22791;?#20026;“自?#24809;?#21333;位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额”
第四章第二节132倒4-5原“纳税人……抵扣?#22791;?#20026;“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定?#27169;?#20854;进项税额不得从销项税额中抵扣”
第四章第二节1336行后增加“如果是既用于上述不?#24066;?#25269;扣项目又用于抵扣项目?#27169;?#35813;进项税额准予全部抵扣。自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费?#27169;?#20854;进项税额准予从销项税额中全额抵扣。”
第四章第二节1449-15原“2.……零税?#30465;备?#20026;“2.纳税人发生应税销售行为适用免税规定?#27169;?#21487;以放弃免税,依照?#23545;?#20540;税暂行条例》或者《营业税改征增值税试点实施办法》的规定缴纳增值税。放弃免税后,36个月内不得再申请免税。
3.纳税人发生应税销售行为同?#31508;?#29992;免税和零税率规定?#27169;?#32435;税人可以选择适用免税或者零税?#30465;?/td>
第四章第二节144144页18-145页17原“1.纳税人……不动产权属变更的当天?#22791;?#20026;“1.纳税人发生应税销售行为,为?#25484;?#38144;售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票?#27169;?#20026;开具发票的当天。具体为:
(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但?#20219;?#21462;得销售款或取得索取销售款凭据?#21442;?#24320;具销售发票?#27169;?#20854;纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票?#27169;?#20026;开具发票的当天。
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。
(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同?#32423;?#30340;收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有?#32423;?#25910;款日期?#27169;?#20026;货物发出的当天。
(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机?#28982;?#29289;,为收到预收款或者书面合同?#32423;?#30340;收款日期的当天。
(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款?#27169;?#20026;发出代销货物满180天的当天。
(6)纳税人提供租赁服务采取预收款方式?#27169;?#20854;纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(7)纳税人从事金融商品转让?#27169;?#20026;金融商品所有权转移的当天。
(8)纳税人发生相关视同销售货物行为,为货物移送的当天。
(8)纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产、不动产情形?#27169;?#20854;纳税义务发生时间为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
2.纳税人进口货物,其纳税义务发生时间为报关进口的当天”
第四章第二节145倒11-18原“1.固定业户……税款?#22791;?#20026;“1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(?#26657;┑模?#24212;当?#30452;?#21521;各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
2.固定业户到外县(?#26657;?#38144;售货物或者劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未报告?#27169;?#24212;当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税?#27169;?#30001;其机构所在地的主管税务机关补征税款。
3.非固定业户销售货物或者劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税?#27169;?#30001;其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款”
第四章第二节14814-16原“(2)……发生应税行为的?#22791;?#20026;“(2)应税销售行为的购买方为消费者个人?#27169;?
(3)发生应税销售行为适用免税规定的”
第五章第一节174倒4-5改为“企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”
第五章第一节1763-6改为“企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
公益性社会组织,应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。
年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。”
第五章第一节1792段后增加:
“自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型?#34892;?#20225;业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。”
第五章第一节183倒10段后增加“自2017年7月1日起,企业可以选择按国(地区)别?#30452;?#35745;算(?#30784;?#20998;国(地区)不分项?#20445;?#25110;者不按国(地区)别汇总计算(?#30784;?#19981;分国(地区)不分项?#20445;?#20854;来源于?#24809;?#30340;应纳税所得额,按照规定的税率,?#30452;?#35745;算其可?#32622;餼惩?#25152;得税税额和?#32622;?#38480;额。上述方式一经选择,5年内不得改变。”
第五章第一节183倒7行后增加“在计算企业?#24809;?#32929;息所得的可?#32622;?#25152;得税额和?#32622;?#38480;额?#20445;?#30001;企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业,限于按?#38556;?#20851;法规规定的?#27490;?#26041;式确定的五层外国企业。”
第五章第一节185倒4、6原“年度应纳税所得额不超过50万元?#22791;?#20026;“年度应纳税所得额不超过100万元”
第五章第一节1865-7改为“自2018年1月1日至2020年12月31日,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税?#24335;?#32435;企业所得税。”
第五章第一节1869行后增加 “自2018年1月1日起,对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类),减按15%的税?#25910;?#25910;企业所得税。”
第五章第一节186倒7-10该段改为“企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益?#27169;?#22312;按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产?#27169;?#22312;上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”
第五章第一节1872段后增加:
“公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年(24个月)?#27169;?#21487;以按照投资额的70%在股权持?#26032;?年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣?#27169;?#21487;以在以后纳税年度结转抵扣。
有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年?#27169;?#35813;合伙创投企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣?#27169;?#21487;以在以后纳税年度结转抵扣。”
第五章第一节18722-25改为“企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具,单位价值不超过500万元?#27169;市?#19968;次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。”
第五章第二节1909-10改为?#26696;?#20154;所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人,以及无住所又不居住或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满183天但有从中国境内取得所得的个人。
第五章第二节190倒第5-6行原“永久性住所通常指《民法通则》上规定的住所,具有法律意义。?#22791;?#20026;“永久性住所通常指《民法总则》上规定的住所,即自然人以户籍登记或者其他?#34892;?#36523;份登记记载的居所为住所。”
第五章第二节19110-13改为“我国《个人所得税法》规定,在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人,为居民个人。”
第五章第二节19116-18原“在中国境内有住所……属于我国的非居民纳税人?#22791;?#20026;“在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人,为居民个人;在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人,为非居民个人。
居民个人从中国境内和?#24809;?#21462;得的所得,依法缴纳个人所得税;非居民个人从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。
纳税年度,自公历1月1日起至12月31日止。”
第五章第二节1967段后增加:
“(15)依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定,从职务科技成果转化收入中给予科技人员?#21335;?#37329;奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得?#20445;?#20381;法缴纳个人所得税。”
第五章第二节202-203202页倒10-203页倒24改为“(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为20%。”
第五章第二节203-204203页倒9行-204页10改为“1.居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。
2.非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。”
第五章第二节20410段后增加:
“3.经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。”
第五章第二节2057改为?#26696;?#20307;工商户业主2018年第四季?#28909;?#24471;的生产经营所得,减除费用按照5000元/月执?#26657;?#21069;三季度减除费用按照3500元/月执行。”
第五章第二节2078-10改为“4.财产租赁所得,每次收入不超过四千元?#27169;?#20943;除费用?#31246;?#20803;;四千元以?#31995;模?#20943;除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。”
第五章第二节20716-17改为“6.利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。”
第五章第二节20719-21改为“1.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可?#28304;?#20854;应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除?#27169;?#20174;其规定。”
第五章第二节2138-11改为“居民个人从中国?#24809;?#21462;得的所得,可?#28304;?#20854;应纳税额中?#32622;?#24050;在?#24809;?#32564;纳的个人所得税税额,但?#32622;?#39069;不得超过该纳税人?#24809;?#25152;得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。”
第五章第二节213第17、18行原?#26696;?#20307;工商户的生产、经营所得?#22791;?#20026;“经营所得”
第五章第二节21421将?#26696;?#20307;工商户的生产、经营所得?#22791;?#20026;“经营所得”
第五章第二节21424将“工资、薪金所得?#22791;?#20026;“综合所得”
第五章第二节21511在?#26696;?#21407;?#36873;?#21518;增加“、退役金”
第五章第二节21512将“退休工资、离休工资?#22791;?#20026;“基本养老金或者退休?#36873;?#31163;休?#36873;?/td>
第五章第二节215倒第11行改为“13.国务院规定的其他免税所得。该项免税规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。”
第五章第二节215倒数第7行改为“国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。”
第五章第二节218-220218页倒3-220页倒8改为“七、个人所得税征收管理
(一)纳税申报
1.个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
对扣缴义务人按?#36134;?#25187;缴的税款,付给百分之二的手续?#36873;?
纳税人有中国公民身份号码?#27169;?#20197;中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码?#27169;?#30001;税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款?#20445;?#32435;税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
2.有下列情形之一?#27169;?#32435;税人应当依法办理纳税申报:
(1)取得综合所得需要办理汇算清缴;
(2)取得应税所得没有扣缴义务人;
(3)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款;
(4)取得?#24809;?#25152;得;
(5)因移居?#24809;?#27880;销中国户籍;
(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;
(7)国务院规定的其他情形。
(二)纳税期限
1.居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人?#27169;?#30001;扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴?#27169;?#24212;当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
2.非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人?#27169;?#30001;扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。
3.纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月?#28982;?#32773;季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
4.纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人?#27169;?#30001;扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
5.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人?#27169;?#24212;当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。
6.纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款?#27169;?#32435;税人应当在取得所得的次年六月三十日前,缴纳税款;税务机关通知限期缴纳?#27169;?#32435;税人应当按?#25484;?#38480;缴纳税款。
7.居民个人从中国?#24809;?#21462;得所得?#27169;?#24212;当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。
8.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得?#27169;?#24212;当在取得所得的次月十五日内申报纳税。
9.纳税人因移居?#24809;?#27880;销中国户籍?#27169;?#24212;当在注销中国户籍前办理税款清算。
10.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。
各项所得的计算,以人民币为单位。所得为人民币以外的货?#19994;模?#25353;照人民?#19968;懵手?#38388;价折合成人民币缴纳税款。”
第六章第一节22512
倒1
段后增加“自2004年8月1日起,对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。”
删除“地方”。
第六章第三节231倒1~12原“(1)按照《中华人民共和国公司法》的规定,……(5)上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。?#22791;?#20026;“一、按照《中华人民共和国公司法》的规定,非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司(股份有限公司)整体改制为股份有限公司(有限责任公司),对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下称房地产)转移、变更到改制后的企业,暂不征土地增值税。
整体改制是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利、义务的行为。
二、按照法律规定或者合同?#32423;ǎ?#20004;个或两个以上企业合并为一个企业,?#20197;?#20225;业投资主体存续?#27169;?#23545;原企业将房地产转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。
三、按照法律规定或者合同?#32423;ǎ?#20225;业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。
四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移、变更到被投?#23454;?#20225;业,暂不征土地增值税。
五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。”


2467段后增加“21.自2018年5月1日起至2019年12月31日止,对物流企业承租用于大宗商品?#25191;?#35774;施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。”
第六章
第五节
25211原“含非插电式……乘用车?#22791;?#20026;“含非插电式混合动力、双燃料和?#25509;?#29123;料乘用车”。


25215-16原“……柴油的重型商用?#25285;?#21547;非插电……?#22791;?#20026;“柴油的轻型和重型商用?#25285;?#21547;非插电式混合动力、双燃料和?#25509;?#29123;料轻型和重型商用?#25285;?/td>
第六章
第七节
26614~16
倒5
原“原矿或精矿?#22791;?#20026;“精矿”。
段后增加“4.自2018年4月1日至2021年3月31日,对页?#31227;试?#31246;(按6%的规定税率)减征30%。”


2849~10原“6.自2014年9月1日……免征车辆购置税?#22791;?#20026;“自2018年1月1日至2020年12月31日,对购置的新能源汽?#24471;?#24449;车辆购置税”

288倒10-11“烟叶税的计税,,,,,,收购金额”调整为“烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实?#25163;?#20184;的价款总额,包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款?#22270;?#22806;补贴。其?#26657;?#20215;外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。”
第七章
第一节
292第6-8行原“在有条件的城?#26657;?#22269;家税务局(分局)、地方税务局(分局)可以按照‘各区分散受理、全市集中处理’的原则办理税务登记?#22791;?#20026;“有条件的城?#26657;?#21487;以按照‘各区分散受理、全市集中处理’的原则办理税务登记”
第七章
第一节
294第2行段后增加:“自2018年4月1日起,二手?#21040;灰资?#22330;、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过新系统开具二手车销售统一发票。通过新系统开具的二手车销售统一发票与现行二手车销售统一发票票样保持一致。
单位和个人可以登录全国增值税发票查验?#25945;ǎ╤ttps://inv-veri.chinatax.gov.cn),对新系统开具的发票信息进行查验。”
第七章
第一节
294第5行段后增加“自2018年2月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票?#27169;?#21487;以通过新系统自行开具。上述纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票?#27169;?#24212;当按照有关规定向税务机关申请代开。”
第七章
第一节
294第6-10行改为“(3)2017年1月1日起启用增值税普通发?#20445;?#21367;?#20445;?#20998;为两种规格。增值税普通发?#20445;?#21367;?#20445;?#30001;纳税人自愿选择使用,重点在生活性服务业纳税人中推广。
纳税人可依法书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发?#20445;?#25240;叠?#20445;?#25110;增值税普通发?#20445;?#21367;?#20445;?#31246;务机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发?#20445;?#25240;叠?#20445;?#25110;增值税普通发?#20445;?#21367;?#20445;!?/td>
第七章
第一节
295第5行原“国税机关、地税机关?#22791;?#20026;“税务机关”
行后增加“代开增值税专用发?#31508;?#29992;六联?#20445;?#20195;开增值税普通发?#31508;?#29992;五联票”
第七章
第三节
309第17行行后增加“行政复议工作人员应当具备与履行行政复议职责相适应的品行、专业知识和业务能力。税务机关中初次从事行政复议的人员,应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。”
第七章
索引
314倒数第1行段后增加“14.国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告(2017年12月15日国家税务总局公告2017年第44号)
15.国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告(2017年12月18日国家税务总局公告2017年第45号)
16.国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告(2018年6月15日国家税务总局公告2018年第32号)”
第八章第二节3483-7改为“按照现行政策,自2018年5月1日起,企业职工基本养老保险单位缴费比例超过19%的省(区、?#26657;?#20197;及按照《人力?#35797;?#31038;会保障部 财政部关于阶段性?#26723;?#31038;会保险费?#23454;?#36890;知》(人社部发〔2016〕36号)单位缴费比例降至19%的省(区、?#26657;?#22522;金累计结余可支付月数(截至2017年底,下同)高于9个月?#27169;?#21487;阶段性执行19%的单位缴费比例至2019年4月30日。具体方案由各省(区、?#26657;?#30740;究确定。”
第八章第二节35719行后增加“2018年4月20日,人力?#35797;?#31038;会保障部、财政部发布了《关于继续阶段性?#26723;?#31038;会保险费?#23454;?#36890;知》,规定:自2018年5月1日起,按照《人力?#35797;?#31038;会保障部 财政部关于阶段性?#26723;?#22833;业保险费?#23454;?#36890;知》(人社部发〔2017〕14号)实施失业保险总费率1%的省(区、?#26657;?#24310;长阶段性?#26723;?#36153;?#23454;?#26399;限至2019年4月30日。具体方案由各省(区、?#26657;?#30740;究确定。”
第八章第二节3595-11改为“根据《国务院办公厅关于加快推进?#23736;?#35777;合一?#22791;?#38761;的指?#23478;?#35265;》的规定,在全面实施企业、农民专业合作社工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上,将涉及企业(包括个体工商户、农民专业合作社)登记、备案等有关事项和各类证照(以下统称涉企证照事项)进一步整合?#25509;?#19994;执照上,被整合证照不再发放,实现?#23736;?#35777;合一、一照一码”。申请人办理企业注册登记时只需填?#30784;?#19968;张表格?#20445;?#21521;“一个窗口”提交“一套材料?#20445;?#30331;记部门直接核发加载统一社会信用代码的营业执照。根据《工商总局等十三部门关于推进全国统一?#23736;?#35777;合一?#22791;?#38761;的意见》,在“五证合一”基础上,将19项涉企证照事项进一步整合?#25509;?#19994;执照上,首批实行“二十四证合一”。 ”
第八章第二节359-360359页倒12行-360页9行改为:
“根据中共中央关于《深化党和国家机构改革方案》,为提高社会保险资金征管效率,将基本养老保险?#36873;?#22522;本医疗保险?#36873;?#22833;业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。按照改革相关部署,自2019年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入。”

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责编:xuqing
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